Avokat-al.com 
Tatimi mbi të Ardhurat Personale 2024–2026: Çfarë Ndryshoi me Ligjin e Ri
mbi të ardhurat
tatim progresiv
i tatimit 0%
23% tatim
⚖️ Ligje dhe Burime Zyrtare
- Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat” — hyrë në fuqi 1.1.2024 — qbz.gov.al
- Administrata Tatimore e Shqipërisë — Udhëzuesi mbi Ligjin e Ri — tatime.gov.al
- Udhëzimi Nr. 26/2023 i Ministrisë së Financave “Për zbatimin e Ligjit nr. 29/2023” — qbz.gov.al
- Portali Tatimor i DPT — Deklarimi dhe Pagesa — tatime.gov.al
Ndryshimi Kryesor: Nga Flat Tax tek Tatimi Progresiv
Për mbi dy dekada, sistemi shqiptar i tatimit mbi të ardhurat personale funksiononte me flat tax — normë e vetme 10% mbi të gjitha të ardhurat, pavarësisht shumës. Ky sistem ishte administrativisht i thjeshtë por kritikohej si i padrejtë — dikush me 30 000 lekë rrogë dhe dikush me 300 000 lekë paguanin të njëjtën normë.
Ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, hyrë në fuqi 1 janari 2024, e ndryshoi këtë rrënjësisht duke futur tatimin progresiv me tre nivele. Ky ndryshim prek punëmarrësit, vetëpunësuarit, investitorët dhe çdo person fizik me të ardhura të tatueshme brenda ose jashtë vendit.
Ligji mori emërtimin e vitit të miratimit (2023) por hyri në fuqi 1 janari 2024. Viti fiskal 2023 u tatua sipas normës së vjetër flat tax 10%. Çdo deklaratë apo llogaritje PAYE para 1 janarit 2024 që zbatoi normat e reja është gabim dhe duhet korrigjuar.
Tre Nivelet Tatimore: Kush Paguan Çfarë
| Niveli i të Ardhurave Mujore (Bruto) | Norma e Tatimit | Tatimi Mujor i Llogarishëm |
|---|---|---|
| Deri 50 000 lekë | 0% | 0 lekë |
| 50 001 – 100 000 lekë | 13% | 13% mbi shumën mbi 50 000 lekë |
| Mbi 100 000 lekë | 23% | 6 500 lekë (nga niveli i dytë) + 23% mbi shumën mbi 100 000 lekë |
Kujdes: nivelet vlejnë për të ardhurat bruto pas zbritjes së kontributeve të sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore. Llogaritja e saktë e PAYE-it kërkon marrjen parasysh të dy zbritjeve njëkohësisht.
Llogaritja Praktike: Shembuj Konkretë
| Paga Bruto | Kontribute (11.21%) | Bazë Tatimore | Tatim PAYE | Paga Neto |
|---|---|---|---|---|
| 50 000 lekë | 5 605 lekë | 44 395 lekë (nën 50 000) | 0 lekë | 44 395 lekë |
| 80 000 lekë | 8 968 lekë | 71 032 lekë | 2 734 lekë (13% × 21 032) | 68 298 lekë |
| 120 000 lekë | 13 452 lekë | 106 548 lekë | 8 006 lekë | 98 542 lekë |
| 200 000 lekë | 20 893 lekë (max.) | 179 107 lekë | 29 095 lekë | 150 012 lekë |
Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve ka publikuar llogaritësin zyrtar PAYE në tatime.gov.al. Futni pagën bruto dhe merr llogaritjen automatike sipas normave të Ligjit 29/2023. Ky mjet është autoritativ dhe mund të përdoret si referencë nga punëdhënësi dhe punëmarrësi.
Të Ardhurat nga Kapitali dhe Investimet
Ligji 29/2023 trajton ndryshe nga të ardhurat e punës:
| Tipi i të Ardhurave | Norma e Tatimit | Shënim |
|---|---|---|
| Dividendë nga shoqëri shqiptare | 8% | Mbahet në burim nga shoqëria |
| Interesa bankare | 15% | Mbahet në burim nga banka |
| Fitim kapitali (shitja e aksioneve/kuotave) | 15% | Diferenca çmim shitje − çmim blerje |
| Të ardhura nga qiraja e pronës | 15% | Deklarohet nga vetë individi |
| Royalties (autori, patenta) | 15% | Mbahet në burim ose deklarohet |
| Të ardhura nga lotaria dhe loja | 15% | Mbahet automatikisht |
Vetëpunësimi dhe Profesionet e Lira
Vetëpunësuarit (mjekë privatë, avokat, kontabilistë, arkitektë, konsulentë të pavarur) tatohen ndryshe nga punëmarrësit. Ata janë subjekt i tatimit mbi biznesin e vogël (nëse qarkullimi nën 14 milionë lekë/vit) ose tatimit mbi korporatat nëse kanë SH.P.K., plus tatimit mbi të ardhurat nga shpërndarja e fitimit.
Tatimi i Biznesit të Vogël (TBV) zbatohet kur qarkullimi vjetor është:
- Nën 8 milionë lekë: tarifa fikse sipas aktivitetit (variabël sipas bashkisë)
- 8–14 milionë lekë: 5% mbi qarkullimin total
- Mbi 14 milionë lekë: tatimi standard 15% i korporatave
Deklarimi Vjetor i të Ardhurave: Kush Detyrohet
| Kategoria | A Kërkohet Deklarim? | Afati |
|---|---|---|
| Punëmarrës me një punëdhënës, pa të ardhura shtesë | Jo (PAYE llogaritet automatikisht) | — |
| Punëmarrës me dy ose më shumë punëdhënës | Po — deklaratë e konsoliduar | 30 prill i vitit pasardhës |
| Person me të ardhura nga qiraja | Po | 30 prill i vitit pasardhës |
| Person me të ardhura nga jashtë vendit | Po | 30 prill i vitit pasardhës |
| Vetëpunësuar / profesion i lirë | Po — deklaratë tremujore + vjetore | Tremujore: 20 e muajit pasardhës |
Keni probleme tatimore apo keni marrë vlerësim nga DPT?
Avokatët tatimorë në avokat-al.com mund të kontestojnë vlerësimet, të negociojnë planet e pagesës dhe t’ju përfaqësojnë para Gjykatës Administrative.
Penalitetet dhe Si i Shmangni
| Shkelja | Penaliteti |
|---|---|
| Mos-deklarim i të ardhurave | 100% e tatimit të pa-deklaruar + interes 0.06%/ditë |
| Deklarim i vonuar | 0.06% interes/ditë vonesë + gjobë fikse |
| Deklarim i pasaktë (qëllimisht) | 150% e tatimit të shmangur — evazion fiskal penal |
| Mos-mbajtja e tatimit në burim nga punëdhënësi | Gjobë 25% e shumës + penalitete tatimore |
Nëse keni të ardhura nga burime të shumta, qiraja ose jashtë vendit dhe nuk keni bërë deklaratë vjetore — bëjeni sa më shpejt. Korrigjimi vullnetar përpara inspektimit tatimor redukton penalitetet ndjeshëm.
Kontratat e qirasë, konfirmimet e transfertave bankare, faturat e honorarëve — çdo dokument që vërteton burimin dhe shumën e të ardhurave. Inspektori tatimor mund të kërkojë 5 vite prapa.
Nëse DPT lëshon vlerësim tatimor të gabuar, keni 30 ditë të kontestoni me kundërargumente dhe prova. Pas kësaj, ankesa shkon tek Apeli Tatimor dhe, nëse nevojitet, tek Gjykata Administrative.
Çifti R. kishte secili rroga mujore: bashkëshortja 80 000 lekë, bashkëshorti 120 000 lekë. Gjithashtu, kishin dy apartamente me qira (50 000 lekë/muaj secili). Punëdhënësi llogariste PAYE-n vetëm mbi rroga. Por çifti detyrohej të bënte deklaratë vjetore konsoliduese duke shtuar të ardhurat nga qiraja. Tatimi shtesë vjetor: ~480 000 lekë (15% × 3 200 000 lekë qira vjetore). Mosbërja e deklaratës për dy vjet → gjobë + interes e solli shumen totale në mbi 1.2 milionë lekë. Avokatja tatimore e tyre negocioi me DPT-në planin e pagesës pa gjykate.
Pyetje të Shpeshta
A i paguajnë tatim personat me rroga deri 50 000 lekë?
A tatimi progresiv ndikon ekspatriatët dhe të huajt që punojnë në Shqipëri?
A tatohen transfertat jashtë vendit (remitancat)?
Si tatohen freelancerët shqiptarë që marrin pagesa nga klientë të huaj?
A mund të kontestoj vlerësimin tatimor të DPT-së?
Çfarë ndryshoi rreth tatimit mbi dividendët?
A ka ndryshuar tatimi mbi qiranë e pronave?
Si ndikon ligji i ri mbi ata me dy punë?
Planifikimi Tatimor Ligjor: Strategjitë Kryesore
Planifikimi tatimor nuk është evazion — është e drejta e çdo tatimpaguesi të strukturojë aktivitetin e tij në mënyrën ligjërisht më efikase. Disa strategji ligjore të njohura:
| Situata | Strategjia Ligjore | Ekonomia Tatimore |
|---|---|---|
| Freelancer me të ardhura mbi 100 000 L/muaj | Hapur SH.P.K. — tatim korporativ 15% + dividendë 8% kundrejt 23% personale | Potencialisht 5–10% nën tatimin personal |
| Pronar apartamenti me qira | Deklarim me shpenzime reale kundrejt zbritjes standarde 25% — zgjidhni variantin me tatim më të ulët | Deri 25% zbritje nga baza tatimore |
| Punëmarrës me dy burime të ardhurave | Deklaratë vjetore konsoliduese — shmangni surprizat e detyrimeve shtesë | Parandalon penalitete + interest |
| Investitor me dividendë dhe fitime kapitali | Optimizim i kohëzgjatjes së mbajtjes së aksioneve dhe strukturës së shpërndarjes | Tatim 8% kundrejt 23% personal |
Planifikimi tatimor ligjor shfrytëzon mundësitë e parashikuara nga ligji. Evazioni tatimor — mosdeklarimi, falsifikimi, transaksionet fiktive — është vepër penale. DPT ka kapacitet gjithnjë e më të madh analitik për të identifikuar strukturat artificiale që nuk kanë bazë ekonomike reale. Konsultohuni gjithmonë me avokat tatimor ose kontabilist të çertifikuar para çdo restrukturimi.
Përfundimi
Kalimi nga flat tax tek tatimi progresiv ishte ndryshimi strukturor tatimor me impakt më të gjerë në Shqipëri në njëzet vjet. Nëse fitoni rreth 50 000 lekë bruto, ndryshimi është pozitiv — pagesa zero tatim. Nëse fitoni mbi 100 000 lekë, ndryshimi është neutral deri negativ varësisht burimeve. Por mënyra si tatimi ndikon biznesin dhe investimet varet nga struktura ligjore e zgjedhur dhe planifikimi tatimor.
Çfarë nuk duhet të shpëtojë: të ardhurat nga qiraja, dividendët dhe burimet e jashtme kurrë nuk kanë qenë “të harruara” nga DPT — thjesht kapaciteti inspektues ishte i kufizuar. Tani kapaciteti po rritet me digitalizimin e plotë. Deklarimi i vullnetshëm i mëparshëm, korrigjimi i gabimeve dhe konsultimi me avokat tatimor janë gjithmonë më të lira se inspektimi.
Konventat e Tatimit të Dyfishtë: Mbrojtja Ndërkombëtare
Shqipëria ka lidhur mbi 40 konventa të shmangies së tatimit të dyfishtë — me vendet e BE-së, Turqinë, SHBA-në, Kinën, Emiratet dhe shumë të tjera. Këto konventa sigurojnë që të ardhurat e njëjta nuk tatohen dy herë — si në shtetin burim ashtu edhe si rezident fiskal shqiptar.
Rëndësia praktike: nëse jeni rezident fiskal shqiptar dhe merrni dividend nga kompani italiane, tatimi italian mbi atë dividend (10–26%) mund të zbritet nga tatimi shqiptar i detyrueshëm (8%). Nëse tatimi i huaj është më i lartë se ai shqiptar, tatimi shqiptar shtesë mund të jetë zero. Por kjo zbritje kreditore kërkon dokumentacion të plotë — certifikata rezidence, vërtetime tatimi të paguara jashtë dhe deklaratë korrekte shqiptare.
Shqiptari G.M. merr çdo vit 500 000 lekë dividend nga aksionet e tij në një kompani italiane. Italia mban 26% tatim (130 000 lekë). Shqipëria kërkon 8% (40 000 lekë). Sipas konventës Shqipëri-Itali, G.M. pretendon kredinë tatimore: tatimi italian 130 000 lekë > tatimi shqiptar 40 000 lekë — asnjë detyrim shtesë shqiptar. Pa konventë, do të paguante dy herë. Avokati tatimor e ndihmoi të bëjë deklaratën korrekte dhe të dokumentojë kredinë.
Keni dyshime mbi deklaratën tuaj tatimore?
Avokatët tatimorë të avokat-al.com mund të auditojnë situatën tuaj, të korrigjojnë deklaratat e kaluara dhe t’ju përfaqësojnë në çdo mosmarrëveshje me DPT-në.
Burime
Informacion i dobishëm
Si të shmangni penalitetet fiskale në biznes
Në mjedisin dinamik dhe shpeshherë sfidues të biznesit shqiptar, menaxhimi i kujdesshëm i financave dhe përmbushja e detyrimeve ligjore janë thelbësore për suksesin dhe qëndrueshmërinë afatgjatë. Një nga shqetësimet kryesore për çdo pronar biznesi është rreziku i penaliteteve fiskale, të cilat mund të dëmtojnë rëndë shëndetin financiar të kompanisë tuaj, duke ndikuar jo vetëm në […]
Si të përgatiteni për një kontroll tatimor
Për çdo biznes, i madh apo i vogël, perspektiva e një kontrolli tatimor mund të shkaktojë ankth. Megjithatë, nevojitet të theksohet qartë se një kontroll tatimor nuk është domosdoshmërisht një shenjë problemesh, por një pjesë normale e funksionimit të sistemit tatimor. Është një procedurë standarde që synon të sigurojë që bizneset t’i përmbahen ligjeve dhe […]
Si ndikojnë ndryshimet tatimore te bizneset e vogla
Në botën dinamike të biznesit, sidomos për sipërmarrjet e vogla, stabiliteti dhe parashikueshmëria janë çelësa për sukses. Megjithatë, një faktor që shpesh ndryshon dhe kërkon vëmendje të vazhdueshme janë ligjet dhe rregulloret tatimore. A keni pyetur ndonjëherë veten si ndikojnë ndryshimet tatimore te bizneset e vogla dhe pse është thelbësore të jeni gjithmonë në dijeni? […]
Si të shmangni gjobat tatimore për gabime të zakonshme
Në botën dinamike të biznesit modern, veçanërisht për ndërmarrjet e vogla dhe profesionistët në Shqipëri, përballja me gjobat tatimore është një rrezik i vazhdueshëm dhe shpeshherë i paparashikueshëm. Këto gjoba, të cilat shpesh vijnë si pasojë e gabimeve të zakonshme dhe lehtësisht të shmangshme, mund të kenë një ndikim të rëndë financiar dhe të cënojnë […]
Si trajtohen rastet e mjekimit të gabuar në urgjencë
Në momentet kur ju ose një i afërm gjendeni në një situatë urgjence mjekësore, pritshmëria e vetme është kujdesi më i mirë i mundshëm. Ne i besojmë jetët tona dhe shëndetin tonë në duart e mjekëve dhe infermierëve, duke pritur profesionalizëm, shkathtësi dhe trajtim të përshtatshëm. Fatkeqësisht, edhe pse pjesa më e madhe e profesionistëve […]
Çfarë duhet të dini para blerjes së një prone të re
Ëndrra për të pasur një shtëpi tënden, një cep tëndin në botë, është një aspiratë universale. Në Shqipëri, blerja e një prone të re shpeshherë është investimi më i madh dhe më i rëndësishëm i jetës së një individi apo familjeje. Megjithatë, ky proces, ndonëse emocionues, mund të jetë kompleks dhe plot kurthe për blerësit […]
Çfarë të bëni nëse gjeni gabime në certifikatën e trashëgimisë
Momenti kur merrni në duar certifikatën e trashëgimisë mund të jetë një moment lehtësimi dhe sigurie, një vulë zyrtare që konfirmon të drejtat tuaja ligjore mbi pasurinë e lënë nga i ndjeri. Megjithatë, ky lehtësim mund të zëvendësohet shpejt me shqetësim nëse zbuloni gabime, sado të vogla, në këtë dokument kyç. Një shkronjë e gabuar […]
Rregullat kryesore të ndërtimit për pronarët e rinj
Të jesh një pronar i ri pasurie në Shqipëri është një moment emocionues dhe një hap i rëndësishëm në jetë. Qoftë nëse keni blerë një tokë për të ndërtuar shtëpinë e ëndrrave tuaja, apo një pronë ekzistuese që synoni ta rinovoni, entuziazmi shpesh shoqërohet me një sërë pyetjesh dhe paqartësish. Dhe pikërisht në këtë pikë, […]
Si të mbroheni nga dhuna në familje
Shtëpia duhet të jetë vendi ku ndihemi më të sigurt, një strehë paqeje dhe qetësie. Megjithatë, për shumë familjarë dhe viktima të dhunës në Shqipëri, kjo nuk është realiteti. Dhuna në familje është një problem serioz që prek jetën e individëve dhe shëndetin e shoqërisë sonë. Është thelbësore të kuptojmë se si mund të mbrohemi […]
Çfarë të bëni kur kompania e sigurimeve vonon dëmshpërblimin
Ndjenja e pafuqisë kur keni pësuar një dëm, keni bërë një kërkesë dëmshpërblimi dhe më pas përballeni me vonesa të pafundme nga kompania juaj e sigurimeve mund të jetë tepër zhgënjyese. Ju keni paguar prime-t tuaja, keni përmbushur pjesën tuaj të kontratës, dhe tani, kur keni më shumë nevojë për mbështetje, siguruesi juaj duket se […]
Si funksionon arrestimi dhe procedurat penale
Të gjendesh para një situate arrestimi, qoftë si person i dyshuar apo si i afërm i tij, është pa dyshim një nga momentet më stresuese dhe konfuzuese në jetën e një individi. Papritur, ndihesh i pafuqishëm përballë sistemit ligjor, me pyetje të panumërta dhe pa ditur se ku të drejtohesh. Por është pikërisht në këto […]
Si të përgatisni një kontratë bashkëpunimi biznesi
Në botën dinamike të biznesit të sotëm, veçanërisht për ndërmarrjet e vogla në Shqipëri, bashkëpunimi është shpesh çelësi për rritje dhe sukses. Qoftë duke bashkuar forcat me një furnizues, duke filluar një sipërmarrje të përbashkët me një partner teknologjik, apo duke zgjeruar rrjetin tuaj me një distributor, një kontratë bashkëpunimi biznesi e mirëpërgatitur është themeli […]